Opções de ações do empregado e imposto.
A opção de compra em si é o direito de comprar ações no preço especificado na opção. Opções de ações do empregado são opções para comprar ações da empresa que emprega uma pessoa. Existem dois tipos de opções de ações para funcionários. O tipo que geralmente acaba nas mãos da alta administração são ISOs qualificados - Opções de Ações de Incentivo. O segundo tipo são opções não qualificadas - ESOs. Ambos têm datas de vencimento. Após essa data, eles são inúteis.
Opções de ações não qualificadas.
Essas opções são transferíveis para crianças ou para instituições de caridade, se aprovadas pela empresa, e podem ser concedidas com desconto para o valor de mercado atual da ação. No momento em que são exercidos, a diferença entre o preço da opção, ou o preço de exercício, e o preço de mercado atual da ação se tornam renda ordinária para fins fiscais.
Se a opção for 100 ações a US $ 50 por ação e a opção for exercida quando a ação atingir US $ 100 por ação, então US $ 5.000 deverão ser adicionados imediatamente a todas as outras receitas ordinárias. É claro que, se a ação estiver disponível para o empregado e o funcionário optar por vendê-la imediatamente, os custos de corretagem de US $ 5.000 a menos realmente se tornarão renda.
Se a ação for mantida para ver se ela irá se valorizar mais e a ação chegar a US $ 150 por ação, então esse lucro adicional de US $ 5.000 se tornará ganho de capital a curto ou longo prazo. O ganho é de curto prazo se o estoque for realizado em menos de um ano. O outro lado desta moeda é quando o estoque é mantido como um investimento, mas diminui de valor. A compensação de perda de capital pode não cobrir a quantia adicionada ao lucro ordinário e essa receita ainda é tributável.
Os ISOs devem ser concedidos pelo valor de mercado atual da ação. A única transferência permitida é por um testamento se o empregado que detém as opções morre. O limite de ISOs é de US $ 100.000 em opções que podem ser exercidas em um ano.
Se o estoque não for retido por um período de retenção especificado, a opção será revertida para uma opção não qualificada e assumirá todas as regras fiscais desse tipo de opção. Se a ação for mantida durante o período de manutenção, a diferença entre o preço da opção e o preço exercido - spread - é um item preferencial no cálculo do imposto mínimo alternativo e aumenta o lucro tributável para esse fim.
Pagar Com Dinheiro.
Um empregado dá ao empregador o dinheiro necessário para comprar as ações pelo preço da opção e elas recebem certificados de ações em troca.
Se as ações já estiverem em poder do empregado, elas podem querer trocar o número de ações necessárias para obter ações correspondentes ao preço da opção. Se o preço da ação for de US $ 100 e o preço da opção for de US $ 50 e o funcionário tiver uma opção para 100 ações, só seriam necessárias 50 ações próprias para obter 100 novos certificados.
Trabalhando com um corretor.
Um empregado pode usar suas opções de ações como garantia e comprar o estoque através de um corretor da bolsa. Se o empregado não desejar manter nenhuma das ações, todas as ações são compradas e imediatamente vendidas com o dinheiro residual que vai para o empregado. Se o empregado deseja manter as ações de resíduo, todas as ações são compradas e apenas ações suficientes são imediatamente vendidas para pagar o corretor.
Se você precisar de ajuda para apresentar sua declaração de imposto corporativo ou pessoal ou tiver outras dúvidas sobre impostos federais ou estaduais, você poderá usar esses links para localizar contadores profissionais, contadores e Contadores Públicos Certificados em sua área.
Imposto do Estado de Nova York sobre opções de ações
Em uma economia impulsionada pelo e-commerce, o uso de opções de ações para funcionários tornou-se um componente cada vez mais significativo da remuneração de muitos funcionários. Em um artigo de 13 de junho de 2000, escrito por Gretchen Morgenson, o New York Times On the Web relatou, por exemplo, que o número de funcionários que recebem opções de ações cresceu para cerca de 10 milhões, de 1 milhão no início dos anos 90. .
Embora existam muitos tipos diferentes de planos de opções de ações, a maioria dos planos envolve muitos dos mesmos elementos básicos. Do ponto de vista tributário, no entanto, existem dois tipos fundamentalmente diferentes de opções de ações - as chamadas opções de ações qualificadas ou "Opções de Ações de Incentivo" ("ISO") e opções não estatutárias ou não qualificadas, às vezes referidas como " NSO's " Embora alguns planos possam envolver ambos os tipos de opções, há dois conjuntos diferentes de regras fiscais aplicáveis a esses dois tipos diferentes de opções, ISO e NSO. Para uma discussão mais abreviada sobre a taxação de opções de ações, clique aqui.
Planos de Opção de Ações Típicos.
Independentemente de o plano ser um ISO ou NSO para fins tributários, muitos planos envolverão recursos básicos semelhantes. O funcionário receberá opções para comprar ações da empresa. Essas concessões de opção geralmente estarão vinculadas a um cronograma ou conjunto de outras condições, que permitirão ao empregado exercer a opção (ou seja, comprar ações da empresa) de acordo com o cronograma ou com as outras condições. Normalmente, a opção dará ao empregado o direito de comprar ações da empresa pelo valor justo de mercado das ações no momento da outorga da opção. Assim, se o valor do estoque aumenta entre a outorga da opção e o exercício da opção, o empregado efetivamente compra o estoque com desconto.
Também é comum que os planos imponham restrições significativas às ações que os funcionários adquirem por meio do exercício das opções. Essas restrições podem assumir várias formas, embora restrições comuns possam incluir uma limitação na capacidade de transferir o estoque (seja por um período de tempo determinado ou enquanto o empregado permanecer empregado) ou requisitos que o funcionário deva vender de volta ao estoque. a empresa pelo custo do empregado se o empregado deixar a empresa antes de um intervalo de tempo determinado.
Para fins fiscais, os planos de opções de ações levantam várias questões. Por exemplo, a concessão da opção é um evento tributável? O exercício da opção é tributável? Se não, quando a transação está sujeita a imposto? Uma diferença fundamental entre ISO e NSO é que o tempo dos eventos tributáveis pode ser diferente.
Para colocar as regras tributárias relativas às opções de ações em um cenário mais concreto, a discussão a seguir considerará o hipotético Plano de Opção de Compra de Ações ("o Plano"). O plano é criado pela BigDeal, uma nova empresa de Internet que fornece serviços de compra para empresas. O plano da BigDeal concede a certos funcionários-chave o direito ou a opção de comprar 25.000 ações da empresa a um preço de US $ 1,00 por ação. Quanto a cada opção, metade será de estoque ISO e metade será estoque de NSO. No momento em que a opção é concedida, as ações da BigDeal valem US $ 1,00 por ação. Os funcionários que recebem essas opções têm o direito de exercer opções com relação a 5.000 após o encerramento de cada ano de serviço. Assim, após o primeiro ano, um funcionário pode comprar 5.000 ações a US $ 1,00 por ação. Após o segundo ano de serviço, um adicional de 5.000, e assim por diante, a cada ano adicional, até que as opções para as 25.000 ações sejam adquiridas.
Após o exercício, as ações adquiridas através do Plano BigDeal estão sujeitas a uma série de limitações e restrições explícitas, incluindo tanto as amplas limitações ao direito de transferência de ações como o direito da Companhia de recomprar ações "não-investidas" ao preço de exercício da opção, se o funcionário sai do BigDeal. De acordo com as disposições do Plano, uma vez exercidas as opções, 25% das ações tornam-se "adquiridas" (ou seja, livres de todas as restrições) após cada ano de serviço como funcionário da BigDeal. Para este propósito, o termo "investido" significa que o estoque não está mais sujeito a restrições.
Conforme observado acima, para fins tributários, existem basicamente dois tipos de opções de ações - ISO e opções não estatutárias (NSO's). Cada tipo tem seu próprio conjunto de regras fiscais. O tratamento básico para ISO é regido por I. R.C. & sect; 421, enquanto as opções não estatutárias são reguladas por I. R.C. & sect; 83. Como as regras de opção não estatutárias são o padrão, é conveniente começar discutindo essas regras.
Opções não estatutárias de ações.
O tratamento fiscal de opções de ações não estatutárias ou não qualificadas é regido pelo conjunto de regras de I. R.C. & sect; 83, que geralmente se aplicam ao recebimento de bens em troca de serviços. Under & sect; 83 (a), os fatos tributáveis ocorrem somente quando os direitos de propriedade irrestrita são adquiridos ou quando as restrições ao gozo da propriedade são anuladas. A Seção 83 (a) (1) afirma isso em termos de dizer que o valor justo de mercado da propriedade recebida pelos serviços deve ser reconhecido "na primeira vez que os direitos da pessoa que tem o interesse benéfico em tal propriedade são transferíveis ou não são sujeito a um risco substancial de confisco, o que ocorrer primeiro ". Assim, o recebimento de propriedade, seja opções de ações, ações ou outros bens, não é tributável se houver restrições substanciais à transferência e estiver sujeito a um risco substancial de confisco.
A aplicação do & sect; 83 para a emissão de opções de ações é regido em grande parte por Regs. & sect; 1,83-7. Sob I. R.C. & sect; 83 (e) (3) e os Regulamentos, a concessão de uma opção de compra nunca poderá ser um evento tributável (mesmo que os outros requisitos da cláusula 83 (a) sejam aplicáveis) a menos que a opção tenha um "mercado justo prontamente determinável" valor." Se a opção tiver um valor de mercado justo prontamente determinável, então, como o Regulamento declara, "a pessoa que realizou tais serviços realiza uma compensação sobre tal concessão no momento e no valor determinado sob a seção 83 (a)." Regs. & sect; 1,83-7 (a). Nesse caso, a diferença entre o valor justo de mercado da opção e o preço de exercício da opção (ou outra contraprestação paga) será tributada como receita ordinária e estará sujeita a retenção na fonte. Identidade.
Por outro lado, se a opção não tiver valor de mercado justo prontamente determinável, a outorga da opção não é um fato tributável, e a determinação das conseqüências tributárias é adiada, pelo menos, até que a opção seja exercida ou alienada, mesmo se "o valor justo de mercado de tal opção pode ter se tornado prontamente determinável antes de tal prazo." Regs. & sect; 1,83-7 (a). Em outras palavras, se a concessão da opção não for um evento tributável, então o exercício da opção será tratado como uma transferência de propriedade sob a & sect; 83
Obviamente, o fator crítico na aplicação do & sect; 83 para opções de ações é o conceito de "valor justo de mercado prontamente determinável". Note que é o valor da opção não do estoque que é importante. Se uma opção tem um valor de mercado justo prontamente determinável é determinado sob Regs. & sect; 1,83-7 (b). Em termos básicos, a menos que a opção em si (como distinta da ação) seja negociada em um mercado estabelecido, uma opção geralmente não será tratada como tendo um valor de mercado justo prontamente determinável. Regs. & sect; 1,83-7 (b) (1). Existe uma possibilidade, sob Regs. & sect; 1.83-7 (b) (2), que certas opções não negociadas em uma bolsa podem ser tratadas como tendo um valor justo de mercado prontamente determinável, mas essa regra provavelmente não seria aplicável exceto em circunstâncias relativamente incomuns.
Assim, no caso de opções que não sejam negociadas regularmente, a outorga da opção não será tributável, e as conseqüências tributárias serão adiadas, no mínimo, até que a opção seja exercida ou alienada. Enquanto o lucro tributável, determinado no momento do exercício, será tratado como renda ordinária sujeita a retenção, qualquer valorização adicional no valor das ações após o exercício tributável da opção poderá se qualificar para tratamento de ganho de capital, se o ganho de capital for retido. os requisitos são cumpridos.
Por exemplo, nessa situação, suponha que as opções para comprar ações da BigDeal sejam exercidas a um preço de US $ 1,00 por ação. Se, no momento do exercício, o valor justo de mercado das ações da BigDeal for de US $ 2,50 por ação, então, US $ 1,50 por ação (a diferença entre o valor justo de mercado da ação e o preço de exercício) seriam tratados como remuneração compensatória. Se a ação for mantida por mais de um ano e, posteriormente, for vendida por US $ 4,00 por ação, os US $ 1,50 adicionais por ação de valorização poderão se qualificar para tratamento de ganho de capital.
A análise anterior assumiu que a ação adquirida através do exercício da opção é, de outra forma, propriedade irrestrita - isto é, que a ação é livremente transferível e não está sujeita a um risco substancial de confisco. Aqui, no caso do BigDeal, há restrições quanto à possibilidade de transferência do estoque, e a BigDeal tem o direito de recomprar as ações até que as ações se tornem adquiridas. Observe que, além dos termos de um plano de opção de compra de ações, a lei federal ou estadual pode impor outras limitações à transferência de ações, como restrições a certos lucros de curto prazo impostos pela & sect; 16 do Federal Securities Exchange Act de 1934. Ver I. R.C. & sect; 83 (c) (3).
Neste caso, o direito de recompra requer efetivamente que o funcionário revenda para a BigDeal quaisquer "ações não adquiridas" compradas, pelo preço pago pelo empregado no caso de cessação de serviço do empregado. Sob Regs. & sect; 1.83-3 (c), esse direito de recompra provavelmente constituiria um "risco substancial de confisco".
Devido à existência do direito de recompra e às restrições gerais sobre a transferência da ação adquirida através do exercício das opções, & sect; Isso não se aplicaria até que as restrições caíssem e as ações se tornassem "adquiridas" - isto é, deixassem de estar sujeitas ao direito de recompra. Em outras palavras, devido às limitações na transferência e à presença de um risco substancial de confisco, o exercício da opção BigDeal e a aquisição das ações restritas não acionariam o reconhecimento da receita sob a & sect; 83 (a). Sob os termos de & sect; 83 (c) (3), muitas vezes não é claro exatamente quando essa restrição caduca, tornando difícil dizer precisamente quando ocorre o reconhecimento de renda sob a & sect; 83
Também é importante lembrar que, em algumas circunstâncias, as restrições à transferência de estoque e aos requisitos de aquisição de direitos podem ser dispensadas por uma empresa. Isso pode causar reconhecimento de receita em & sect; 83 quanto a todas as ações em circulação que anteriormente estavam sujeitas às restrições. Ao mesmo tempo, no entanto, outras restrições não contratuais, como as disposições da lei de valores mobiliários, podem efetivamente impedir que o acionista venda as ações.
Embora as restrições sobre a titularidade de ações e a aquisição de direitos possam causar o reconhecimento da renda sob a & sect; 83 a ser atrasado, é possível eleger sob I. R.C. & sect; 83 (b) ter o lucro reconhecido quando as opções forem exercidas. Uma vantagem potencial de fazer tal eleição é fazer com que toda a apreciação depois desse ponto se qualifique para tratamento de ganho de capital e iniciar a execução do período de retenção de ganhos de capital, que de outra forma seria adiado até que as restrições se tornassem totalmente adquiridas.
Uma eleição sob & sect; 83 (b) permite que o empregado escolha reconhecer a diferença entre o valor justo de mercado da propriedade e o valor pago como receita de compensação no momento do recebimento inicial, mesmo se sob a & sect; 83 (a) o reconhecimento do rendimento seria de outro modo atrasado. Veja Regs. & sect; 1.83-2. Em situações em que o tempo preciso do lapso das restrições é incerto, uma eleição sob & sect; 83 (b) também pode servir para remover grande parte dessa incerteza.
Para ilustrar o funcionamento do & sect; 83 (b) eleição, vamos considerar um exemplo. Como no exemplo anterior, suponha que o preço de exercício da opção seja de US $ 1,00 por ação e que, no momento do exercício, o valor justo de mercado da ação seja de US $ 2,50. Além disso, suponha que, devido às restrições sobre o estoque, todas as ações "não-investidas" sejam tratadas como sujeitas a limites de transferência e um risco substancial de confisco (ou seja, o direito de recompra). De acordo com o cronograma de aquisição do Plano, 25% das ações são adquiridas após o primeiro ano de serviço. Assuma o mesmo cronograma de aquisição de direitos e que, no momento da aquisição, o valor justo de mercado da ação fosse de US $ 3,00 por ação.
Na ausência de um & sect; 83 (b) eleição, não haveria reconhecimento de receita no momento do exercício das opções (por causa das restrições), mas quando as ações fossem adquiridas, haveria reconhecimento de receita com base na diferença entre o valor do estoque ( no momento da aquisição) - US $ 3,00 por ação - e o preço de exercício - US $ 1,00 por ação. Isso significa que US $ 2,00 por ação seria uma renda ordinária de compensação. A valorização adicional após esse ponto poderia se qualificar para o tratamento de ganho de capital se as ações fossem retidas pelo período de manutenção exigido, medido a partir desse ponto.
Por outro lado, se um & sect; (B) a eleição foi feita no momento do exercício, então haveria reconhecimento de receita ordinária com base na diferença entre o valor das ações naquele momento (US $ 2,50 por ação) e o preço de exercício (US $ 1,00 por ação), que resulta em US $ 1,50 por ação do salário ordinário de compensação. Suponhamos, então, que essa ação tenha sido posteriormente vendida por US $ 4,00 por ação, o valor adicional de US $ 2,50 por ação de valorização seria ganho de capital, supondo que as exigências do período de retenção fossem satisfeitas, medidas a partir do exercício da opção.
A & sect; 83 (b) eleição geralmente não pode ser revogada. Isso significa que se um & sect; 83 (b) a eleição é feita e a propriedade declina em valor subseqüentemente, o efeito da eleição terá sido acelerar desnecessariamente o reconhecimento da renda ordinária.
Opções de ações de incentivo.
Os planos da ISO têm duas vantagens potencialmente importantes para os funcionários, em comparação com opções de ações não estatutárias. Primeiro, sob & sect; 421, como regra geral, o exercício da opção ISO não ativa nenhum reconhecimento de receita ou ganho, mesmo que a ação seja irrestrita. Segundo, se as ações são mantidas até pelo menos um ano após a data de exercício (ou dois anos a partir da data da concessão da opção, o que ocorrer mais tarde), todo o ganho na venda das ações, quando reconhecido para imposto de renda fins, será ganho de capital, em vez de renda ordinária. Se o estoque da ISO for alienado antes da expiração desse período de manutenção, então a renda é uma receita ordinária. Os requisitos básicos para um plano ISO estão estabelecidos em I. R.C. & sect; 422. Um Plano da ISO pode conter disposições e limitações em adição aos requisitos da & s; 422, desde que sejam consistentes com os requisitos do Código.
Assim, existem duas diferenças significativas entre as opções ISO e não estatutárias. Primeiro, sob as regras ISO, o exercício da opção não é um evento tributável sem considerar os requisitos da & sect; 83, pelo menos para fins de imposto de renda regular, mas esse benefício é um pouco mitigado pelas regras da AMT, discutidas abaixo. Em contraste, sob & sect; 83, o exercício da opção será um evento tributável, a menos que a ação adquirida não seja transferível e esteja sujeita a um risco substancial de confisco. Segundo, se os requisitos do período de detenção da ISO forem cumpridos, todo ganho será qualificado para tratamento de ganho de capital. Em segundo lugar, todo o ganho em relação a uma ISO pode ser ganho de capital, se os requisitos do período de detenção da ISO forem atendidos.
Embora o exercício de uma ISO não cause qualquer evento tributável sob o sistema tributário regular, ela tem consequências sob o sistema de imposto mínimo alternativo (AMT). Sob I. R.C. & sect; 56 (b) (3), o tratamento fiscal favorável concedido pela & sect; 421 e & sect; 422 "não se aplica à transferência de ações adquiridas de acordo com o exercício de uma opção de ações de incentivo", para fins de AMT. Assim, o tratamento fiscal, para fins de AMT, é governado em grande parte pelas regras da & se; 83, como discutido acima. Under & sect; 83, a diferença entre o valor justo de mercado da ação e o preço de exercício da opção será tratada como lucro tributável quando os direitos do funcionário à ação ficarem totalmente adquiridos e não correrem mais risco de confisco. Esse "spread" é tratado como um ajuste de AMT.
O efeito deste ajuste AMT é fazer com que o contribuinte reconheça o lucro tributável da AMT no exercício da opção, quando a ação adquirida é substancialmente irrestrita ou não sujeita a um risco substancial de confisco. Neste caso, como mencionado acima, na medida em que sob o & sect; 83 regras as ações adquiridas pelo exercício da opção são restritas e sujeitas a um risco substancial de caducidade, então o ajuste AMT não deve ocorrer até que a ação se torne adquirida e as restrições prescrevam, porque para fins da AMT, a opção é governada pela regras de & sect; 83
Independentemente de quando o ajuste de AMT surge, ele tem vários efeitos. Primeiro, o ajuste da AMT - o spread entre o valor justo de mercado e o preço da opção - pode ficar sujeito à AMT, e o imposto AMT pode ter que ser pago sobre esse valor, mesmo que a ação possa ser mantida por muitos anos ou vendido com prejuízo. Além disso, a base do estoque, apenas para fins de AMT, torna-se, com efeito, o valor justo de mercado a partir da data em que o ajuste de AMT surge. Veja I. R.C. & sect; 56 (b) (3). Devido a esse ajuste de base, quando o estoque for realmente vendido, não haverá ganho AMT na extensão do "spread" que estava anteriormente sujeito ao imposto AMT.
Como a base do estoque será diferente para a AMT e para fins fiscais regulares, a venda subseqüente da ação gerará ganho ou perda para fins de impostos regulares, mesmo que não gere ganho para fins da AMT. Uma vez que o ganho na venda, determinado para efeitos do imposto regular, incluiria também o "spread" que foi anteriormente incluído no rendimento tributável da AMT, existe um risco de dupla tributação, com exceção do crédito AMT, conforme determinado em I. R.C. & sect; 53. Em teoria, o pagamento da AMT no ano de exercício cria um crédito que reduz o imposto regular no ano em que a ação é efetivamente vendida, já que naquele ano, desconsiderando todos os outros fatores, a renda tributável regular seria maior do que o lucro tributável da AMT, devido às diferenças na base de estoque.
Esta é, pelo menos, a teoria, de forma bastante simplificada. Na prática, entretanto, a extensão em que haverá um risco significativo de dupla tributação depende do cálculo bastante complicado e do funcionamento do crédito da AMT, uma discussão completa sobre o que está além do escopo deste artigo. Para os propósitos atuais, uma breve visão geral deve ser suficiente.
Quando um contribuinte está sujeito à responsabilidade da AMT em qualquer ano fiscal, a quantia da AMT "líquida ajustada" paga nesse ano está disponível como crédito contra a sua responsabilidade fiscal regular nos anos futuros. Esse crédito, no entanto, não reduzirá o imposto regular abaixo da AMT provisória em qualquer ano. Assim, depois que o crédito é criado, ele só pode ser usado em um ano subsequente em que o imposto AMT é menor que o imposto regular. Por exemplo, o crédito gerado pela AMT pago no exercício de uma ISO poderia, em teoria, ser usado no primeiro ano em que o imposto AMT é menor do que o imposto regular, independentemente do que causou a diferença.
Naturalmente, o inverso também é possível - ou seja, no ano em que o estoque é vendido, outros ajustes de AMT não relacionados ao ISO anterior podem fazer com que o imposto AMT desse ano seja o mesmo ou maior que o imposto regular, o crédito não estaria disponível naquele ano, mas seria transferido indefinidamente. Por exemplo, em um ano no qual o estoque da ISO é vendido, exercícios ISO adicionais ou outros ajustes não relacionados à AMT podem fazer com que o imposto AMT seja maior do que o imposto regular e, assim, impedir o uso do crédito AMT do ano anterior. Na realidade, às vezes é necessário um planejamento muito cuidadoso para poder aproveitar o crédito da AMT. Além disso, o Congresso tem considerado várias propostas diferentes para fornecer alívio adicional à AMT, mas as perspectivas de qualquer mudança na AMT são incertas, na melhor das hipóteses.
Em situações como a do BigDeal, onde a ação adquirida sob a opção não é transferível e está sujeita a um risco substancial de confisco - ou seja, restrições que afetam; Se o reconhecimento da receita for adiado até que as restrições sejam anuladas, as vantagens do tratamento com a ISO são mais limitadas do que nas situações em que a ação adquirida não está sujeita a um risco substancial de confisco. Se, devido às restrições, o reconhecimento de receita em ações opcionais não estatutárias estiver atrasado na & sect; 83, então a primeira diferença entre ISO e opções não estatutárias - falta de reconhecimento de receita no exercício da ISO - pode ser muito menos significativa. Sob tais circunstâncias, o benefício mais importante da opção da ISO é que todo ganho será ganho de capital, se os períodos de manutenção necessários forem atendidos, mas as considerações da AMT podem reduzir o valor desse benefício. A economia real que pode resultar do tratamento da ISO, sob tais circunstâncias, pode ser difícil de prever, em parte porque dependem de variáveis desconhecidas e imprevisíveis relacionadas ao valor de mercado da ação, à situação tributária de um indivíduo e a outros ajustes de AMT. eventos que afetam o indivíduo.
Conclusão.
Embora as regras para os dois tipos diferentes de opções de ações sejam diferentes, as opções da ISO e não qualificadas proporcionam aos funcionários a oportunidade de converter o que, de outra forma, seria uma receita de remuneração ordinária em ganho de capital. Dadas as atuais taxas de ganho de capital, essa vantagem pode ser significativa. Aproveitar ao máximo esse benefício, no entanto, pode exigir um planejamento cuidadoso no momento do exercício e da posterior venda do estoque. O planejamento cuidadoso da AMT é essencial.
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Opções de ações e impostos estaduais.
Evite armadilhas caras de Nexus e rateio.
Gravação de um seminário on-line de CPE de 90 minutos com Q & amp; A.
Realizado na quinta-feira, 16 de outubro de 2008.
Descrição.
As opções de ações e as ações restritas são um incentivo popular para os funcionários no competitivo mercado dos EUA. No entanto, devido a uma força de trabalho cada vez mais móvel, é muito fácil para uma empresa, inadvertidamente, acionar o cumprimento de impostos estaduais dispendiosos e obrigações fiscais no processo.
Muitos estados impõem agressivamente os requisitos de retenção de impostos aos empregadores de fora do estado para os trabalhadores que prestam serviços dentro do estado, mas as diretrizes estaduais são geralmente confusas. Os empregadores e seus assessores devem entender quando a retenção do nexo surge e como cumprir os vários padrões estaduais.
Além das complexidades de monitorar o movimento de funcionários, entender as leis estaduais de folha de pagamento e aplicá-las à remuneração baseada em ações, os empregadores podem descobrir que os impostos retidos na fonte os expõem a consultas de nexo para outros tipos de impostos estaduais e locais.
Ouça como nosso painel de consultores tributários corporativos experientes detalha e esclarece as implicações fiscais estaduais dos incentivos de ações dos funcionários, incluindo os riscos específicos que sua empresa enfrenta.
Histórico de remuneração de ações e sua tributação Tipos de remuneração de ações Opções de ações Ações restritas e unidades de estoque restritas Outros Como opções são tributadas em nível federal, desde a data de concessão até o exercício Como as opções são tributadas em nível estadual, desde a data de concessão até o exercício Explicação das como estados piggyback off feds Exemplos específicos de abordagens estaduais Diferentes metodologias estaduais para tributação Exemplos específicos de estados e metodologias Como usar compensação de capital pode desencadear nexus Retenção de funcionários Explicação de como empregador nexus é desencadeada Exemplos específicos Problemas de telecomutação e desafios Renda corporativa, franquia e vendas Exposições fiscais & ldquo; Fazer negócios & rdquo; vs. "negócio de transação" & rdquo; Retenção de funcionários cria um rastro de papel Exemplos específicos Implicações e questões relacionadas ao rateio de renda corporativa Fator de folha de pagamento: Regras gerais Métodos alternativos ou ajustes discricionários Legislação federal de nota Exemplo do Estado de Nova Iorque Regras retidas Regras de auditoria Regra do trabalho em casa e outras nuances Desafios administrativos E Opções Exemplos de estados Tendências em auditoria Exemplos específicos de estados e práticas de auditoria Questões de políticas as empresas precisam examinar O que as empresas e suas equipes fiscais podem fazer se os funcionários tiverem problemas de fluxo de caixa ou documentos em vários estados sistemas Que ferramentas estão disponíveis e limitações de sistemas relevantes Como torná-las mais sofisticadas Como especialistas em impostos podem ajudar nesse esforço Desafios com o movimento de funcionários Criando mecanismos internos para rastrear movimentos de funcionários Como especialistas em impostos podem ajudar nesse esforço O que as empresas estão fazendo Hábito de monitoramento apenas executivos, um nd os perigos inerentes Situações em que os executivos mudam de impostos baixos para estados com impostos altos São necessários controles adicionais, documentação necessária? Potenciais implicações do SoX 404 São controles adicionais, documentação necessária?
O painel irá prepará-lo para elaborar uma estratégia para:
Lidar com padrões estatais conflitantes sobre obrigações de retenção e retenção de valores quando se trata de opções de ações. Criação de um sistema de rastreamento para o departamento fiscal monitorar o movimento de funcionários altamente remunerados de estado para estado. Gerenciar as fórmulas de rateio em estados onde a remuneração baseada em ações cria problemas para a empresa. Preparando-se para possíveis consultas de nexo de estado para outros impostos comerciais.
Líder de Prática da Costa Oeste, Global Rewards.
Ela tem mais de 15 anos de experiência em impostos e benefícios internacionais, incluindo impostos expatriados nos EUA e no Reino Unido. | Consulte Mais informação.
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Líder de Parceiros e Práticas Nacionais, Grupo de Remuneração e Benefícios.
Ele fornece compensação, benefícios e serviços de consultoria tributária para entidades públicas, privadas e isentas de impostos. Ele se senta. | Consulte Mais informação.
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Sócio, Grupo de Serviços Tributários de Emprego.
Ele tinha mais de 18 anos de experiência em impostos federais e estaduais de emprego e liderou uma iniciativa sobre não-residentes. | Consulte Mais informação.
Ele tinha mais de 18 anos de experiência em impostos federais e estaduais para o emprego e liderou uma iniciativa sobre a não retenção do não-residente no Estado de Nova York. Ele também trabalhou extensivamente em questões tributárias de M & A e emprego com empresas da Fortune 500.
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Imposto do Estado de Nova York sobre opções de ações
Assunto: opções de ações não qualificadas.
Data: Sex, 06 Jul 2001.
Isso é em relação aos empregadores multiestaduais. Existe um imposto específico no nível estadual quando um funcionário exerce a opção de ações não qualificadas. Por exemplo: se um empregado recebesse ou comprasse ações enquanto morasse em Nova York, mas não o exercesse até 3 anos depois e o empregado estivesse morando na Pensilvânia, então existe algum tipo de imposto imposto pelo estado de Nova York e / ou Pensilvânia?
Data: qua, 25 de julho de 2001.
O exercício de opções de ações não qualificadas resulta em salários tributáveis para relatórios de impostos estaduais.
As regras para as opções concedidas em Nova York são especialmente complexas, mas são mais bem definidas do que para a maioria dos estados. Desculpe, mas não posso fornecer todos os detalhes em um FAQ. Sua empresa tem uma empresa de CPA com a qual você pode consultar?
Alguns dos rendimentos serão tributados em Nova York como salários auferidos em Nova York. A renda também será tributada na Pensilvânia como receita recebida por um residente da Pensilvânia. Quando a renda é tributada por dois estados, geralmente há um crédito fiscal estadual disponível para eliminar o imposto duplo.
OPÇÕES DE AÇÕES INCENTIVAS SUJEITAS A NOVOS IMPOSTOS.
Veja a página no TimesMachine.
Muitos executivos dotados de opções de ações de incentivo podem logo descobrir que esses privilégios mais caros, já corroídos por novas leis federais, também estão sujeitos a impostos estaduais mais altos. Às vezes, a mordida de imposto do estado é pior.
Ao folhear os livretos de declaração de imposto de renda de 1983, os executivos que trabalham na cidade de Nova York aprenderão que o Estado e a cidade seguiram discretamente o governo federal tributando alguns indivíduos que exerceram opções de ações de incentivo no ano passado. Mesmo os executivos que escapam do imposto mínimo alternativo de Washington sobre tais opções podem se deparar com obrigações fiscais estaduais e municipais.
A razão é que os “impostos mínimos” estaduais e municipais são impostos sobre a conta de impostos regulares do contribuinte e os limites para os impostos são tão baixos que os executivos que esperavam obter um ganho de apenas US $ 5 mil no exercício de seus impostos. As opções de ações terão que, pelo menos, passar por cálculos extras para determinar se eles são responsáveis.
"É um dorminhoco", disse Richard Stricof, sócio fiscal da firma de contabilidade Seidman & amp; Seidman '' Um indivíduo pode estar enfrentando um imposto adicional e inesperado no final do ano apenas pelo privilégio de exercer uma opção de ações de incentivo. É outra indicação de que trabalhar e residir em Nova York é muito caro quando se trata de impostos ”.
Os impostos mínimos estaduais e municipais são impostos a certos itens de preferência, incluindo o ganho ou "elemento de barganha" de uma opção de ações de incentivo no momento do exercício e a parcela de 60% de ganhos de capital de longo prazo, não tributados. O valor total desses itens preferenciais geralmente pode ser reduzido apenas por uma dedução específica de US $ 5.000,00 e pelo imposto de renda pessoal do Estado de Nova York. O restante é então tributado pelo Estado a uma taxa de 6% e pela cidade a uma taxa de 2,5%. Uma sobretaxa de imposto de renda de 10% em vigor em 1983 na cidade de Nova York eleva efetivamente a taxa da cidade para 2,75%.
Além disso, com o Estado de Nova York, diferentemente do governo federal, que ainda tributa a renda não obtida em taxas mais altas do que a renda auferida, as preferências fiscais terão um efeito prejudicial no cálculo do imposto de renda regular do Estado de Nova York. A situação surge porque os itens de preferência reduzirão o montante do rendimento do trabalho tributável a uma taxa mais baixa e aumentarão o montante de rendimento a apropriar tributável a uma taxa mais elevada.
Criado em 1981.
As empresas há muito tempo concedem opções de compra de ações como um incentivo para funcionários-chave, dando-lhes o direito de comprar um número específico de ações a um preço fixo por um período fixo de tempo. O Congresso tornou as opções mais atraentes em 1981, criando "opções de ações de incentivo" como uma nova raça favorecida pelos impostos. Os empregados poderiam exercer suas opções de incentivo e comprar as ações - que poderiam ter sido muito apreciadas em valor - sem ter que pagar impostos sobre os ganhos até que finalmente vendessem suas participações.
E se a ação fosse vendida depois de um ano e um mínimo de dois anos após a concessão da opção, os lucros seriam tributados com taxas de ganhos de capital não superiores a 20%, em vez de taxas ordinárias de até 50%.
Esse generoso tratamento tributário foi semelhante ao das opções de ações de funcionários '' qualificadas '', que foram eliminadas pela Lei de Reforma Tributária de 1976. Mas as opções de incentivo foram consideradas um passo melhor porque não foram incluídas na lista de itens de preferência Isso pode sujeitar um indivíduo a um passivo fiscal extra na forma de '' impostos mínimos 'federais, estaduais ou municipais'. As opções qualificadas estavam nessa lista.
A partir de 1983, no entanto, os executivos que exercem suas opções de ações incentivadas enfrentarão novamente a ameaça potencial de serem atingidos pelos impostos mínimos federais, estaduais e municipais sobre seus ganhos.
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Imposto Mínimo Ampliado.
Na busca de formas de aumentar as receitas e cortar o déficit federal, o Congresso decidiu em 1982 ampliar o escopo do imposto mínimo alternativo como meio de reformular as contas fiscais de muitos indivíduos de renda mais alta que fizeram uso pesado de vários benefícios fiscais. para reduzir ou eliminar o seu passivo fiscal regular.
De acordo com a Lei de Equidade Fiscal e Responsabilidade Fiscal de 1982, o “elemento de barganha” no momento do exercício das opções de incentivo foi adicionado à lista de itens preferenciais que podem acionar o imposto mínimo alternativo. Contribuintes com itens de preferência têm que calcular o seu passivo fiscal sob o método regular e o método de imposto alternativo e pagar o que for maior. A alíquota alternativa de imposto é de apenas 20%, mas é avaliada em uma base de renda muito mais ampla, incluindo itens que não são taxados pelo método regular, como o elemento de barganha das opções de incentivo e a parcela de 60% dos ganhos de capital de longo prazo. .
Como é automaticamente o caso sob os estatutos de Nova York, as leis tributárias estaduais e municipais foram alteradas para estar em conformidade com a lei federal e as opções de ações incentivadas foram adicionadas à lista de itens de preferência fiscal mínima.
Os impostos estaduais são impostos não apenas aos residentes, mas também aos de fora do estado que trabalham em Nova York, sujeitos a cálculos baseados no número de dias trabalhados no estado. Os impostos da cidade afetam apenas os moradores da cidade de Nova York.
Os novos impostos criam um risco adicional para os detentores de opções caso o preço das ações caia após a opção ser exercida. Como os impostos podem ser impostos no momento em que as opções são exercidas sobre um ganho que pode nunca ser realizado, um indivíduo pode descobrir que mais foi pago em impostos do que o obtido com a venda das ações. "E você nunca conseguiria recuperar o imposto", disse William Katz, sócio da firma de contabilidade Ernst & amp; Whinney
Mr. Stricof de Seidman & amp; Seidman deu o exemplo de um executivo na alta faixa de imposto apresentando um retorno conjunto que exerceu a opção de comprar 1.000 ações da empresa por US $ 15 cada, quando as ações estavam sendo negociadas a US $ 35. O lucro do papel chegou a US $ 20.000.
Se o executivo não tivesse outros itens de grande preferência, o imposto mínimo alternativo provavelmente poderia ser evitado, em parte com a ajuda de uma isenção pessoal de US $ 40.000. Mas os impostos estaduais e municipais ainda precisam ser pagos porque o elemento de barganha pode geralmente ser compensado apenas pelo valor da dedução específica - US $ 5.000 - mais o valor do imposto de renda estadual pago, que no exemplo desse executivo é considerado como sendo US $ 11.000.
Assim, US $ 4.000 de seu ganho de US $ 20.000 estariam sujeitos ao imposto mínimo estadual de 6% e ao imposto mínimo da cidade de 2,75%. A conta fiscal totalizaria US $ 240 para o estado e US $ 110 para a cidade. Para reduzir a dor, esses impostos poderiam ser reivindicados no ano que vem como uma dedução detalhada do retorno federal do executivo.
Estamos melhorando continuamente a qualidade de nossos arquivos de texto. Envie comentários, relatórios de erros e sugestões para archive_feedback @ nytimes.
Uma versão deste artigo aparece impressa em 21 de janeiro de 1984, na página 1001027 da edição nacional com o título: INCENTIVE STOCK OPTIONS SUJEITO A NOVOS IMPOSTOS. Reimpressões de pedidos | Artigo de hoje | Se inscrever.
Assunto: opções de ações não qualificadas.
Data: Sex, 06 Jul 2001.
Isso é em relação aos empregadores multiestaduais. Existe um imposto específico no nível estadual quando um funcionário exerce a opção de ações não qualificadas. Por exemplo: se um empregado recebesse ou comprasse ações enquanto morasse em Nova York, mas não o exercesse até 3 anos depois e o empregado estivesse morando na Pensilvânia, então existe algum tipo de imposto imposto pelo estado de Nova York e / ou Pensilvânia?
Data: qua, 25 de julho de 2001.
O exercício de opções de ações não qualificadas resulta em salários tributáveis para relatórios de impostos estaduais.
As regras para as opções concedidas em Nova York são especialmente complexas, mas são mais bem definidas do que para a maioria dos estados. Desculpe, mas não posso fornecer todos os detalhes em um FAQ. Sua empresa tem uma empresa de CPA com a qual você pode consultar?
Alguns dos rendimentos serão tributados em Nova York como salários auferidos em Nova York. A renda também será tributada na Pensilvânia como receita recebida por um residente da Pensilvânia. Quando a renda é tributada por dois estados, geralmente há um crédito fiscal estadual disponível para eliminar o imposto duplo.
OPÇÕES DE AÇÕES INCENTIVAS SUJEITAS A NOVOS IMPOSTOS.
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Muitos executivos dotados de opções de ações de incentivo podem logo descobrir que esses privilégios mais caros, já corroídos por novas leis federais, também estão sujeitos a impostos estaduais mais altos. Às vezes, a mordida de imposto do estado é pior.
Ao folhear os livretos de declaração de imposto de renda de 1983, os executivos que trabalham na cidade de Nova York aprenderão que o Estado e a cidade seguiram discretamente o governo federal tributando alguns indivíduos que exerceram opções de ações de incentivo no ano passado. Mesmo os executivos que escapam do imposto mínimo alternativo de Washington sobre tais opções podem se deparar com obrigações fiscais estaduais e municipais.
A razão é que os “impostos mínimos” estaduais e municipais são impostos sobre a conta de impostos regulares do contribuinte e os limites para os impostos são tão baixos que os executivos que esperavam obter um ganho de apenas US $ 5 mil no exercício de seus impostos. As opções de ações terão que, pelo menos, passar por cálculos extras para determinar se eles são responsáveis.
"É um dorminhoco", disse Richard Stricof, sócio fiscal da firma de contabilidade Seidman & amp; Seidman '' Um indivíduo pode estar enfrentando um imposto adicional e inesperado no final do ano apenas pelo privilégio de exercer uma opção de ações de incentivo. É outra indicação de que trabalhar e residir em Nova York é muito caro quando se trata de impostos ”.
Os impostos mínimos estaduais e municipais são impostos a certos itens de preferência, incluindo o ganho ou "elemento de barganha" de uma opção de ações de incentivo no momento do exercício e a parcela de 60% de ganhos de capital de longo prazo, não tributados. O valor total desses itens preferenciais geralmente pode ser reduzido apenas por uma dedução específica de US $ 5.000,00 e pelo imposto de renda pessoal do Estado de Nova York. O restante é então tributado pelo Estado a uma taxa de 6% e pela cidade a uma taxa de 2,5%. Uma sobretaxa de imposto de renda de 10% em vigor em 1983 na cidade de Nova York eleva efetivamente a taxa da cidade para 2,75%.
Além disso, com o Estado de Nova York, diferentemente do governo federal, que ainda tributa a renda não obtida em taxas mais altas do que a renda auferida, as preferências fiscais terão um efeito prejudicial no cálculo do imposto de renda regular do Estado de Nova York. A situação surge porque os itens de preferência reduzirão o montante do rendimento do trabalho tributável a uma taxa mais baixa e aumentarão o montante de rendimento a apropriar tributável a uma taxa mais elevada.
Criado em 1981.
As empresas há muito tempo concedem opções de compra de ações como um incentivo para funcionários-chave, dando-lhes o direito de comprar um número específico de ações a um preço fixo por um período fixo de tempo. O Congresso tornou as opções mais atraentes em 1981, criando "opções de ações de incentivo" como uma nova raça favorecida pelos impostos. Os empregados poderiam exercer suas opções de incentivo e comprar as ações - que poderiam ter sido muito apreciadas em valor - sem ter que pagar impostos sobre os ganhos até que finalmente vendessem suas participações.
E se a ação fosse vendida depois de um ano e um mínimo de dois anos após a concessão da opção, os lucros seriam tributados com taxas de ganhos de capital não superiores a 20%, em vez de taxas ordinárias de até 50%.
Esse generoso tratamento tributário foi semelhante ao das opções de ações de funcionários '' qualificadas '', que foram eliminadas pela Lei de Reforma Tributária de 1976. Mas as opções de incentivo foram consideradas um passo melhor porque não foram incluídas na lista de itens de preferência Isso pode sujeitar um indivíduo a um passivo fiscal extra na forma de '' impostos mínimos 'federais, estaduais ou municipais'. As opções qualificadas estavam nessa lista.
A partir de 1983, no entanto, os executivos que exercem suas opções de ações incentivadas enfrentarão novamente a ameaça potencial de serem atingidos pelos impostos mínimos federais, estaduais e municipais sobre seus ganhos.
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Imposto Mínimo Ampliado.
Na busca de formas de aumentar as receitas e cortar o déficit federal, o Congresso decidiu em 1982 ampliar o escopo do imposto mínimo alternativo como meio de reformular as contas fiscais de muitos indivíduos de renda mais alta que fizeram uso pesado de vários benefícios fiscais. para reduzir ou eliminar o seu passivo fiscal regular.
De acordo com a Lei de Equidade Fiscal e Responsabilidade Fiscal de 1982, o “elemento de barganha” no momento do exercício das opções de incentivo foi adicionado à lista de itens preferenciais que podem acionar o imposto mínimo alternativo. Contribuintes com itens de preferência têm que calcular o seu passivo fiscal sob o método regular e o método de imposto alternativo e pagar o que for maior. A alíquota alternativa de imposto é de apenas 20%, mas é avaliada em uma base de renda muito mais ampla, incluindo itens que não são taxados pelo método regular, como o elemento de barganha das opções de incentivo e a parcela de 60% dos ganhos de capital de longo prazo. .
Como é automaticamente o caso sob os estatutos de Nova York, as leis tributárias estaduais e municipais foram alteradas para estar em conformidade com a lei federal e as opções de ações incentivadas foram adicionadas à lista de itens de preferência fiscal mínima.
Os impostos estaduais são impostos não apenas aos residentes, mas também aos de fora do estado que trabalham em Nova York, sujeitos a cálculos baseados no número de dias trabalhados no estado. Os impostos da cidade afetam apenas os moradores da cidade de Nova York.
Os novos impostos criam um risco adicional para os detentores de opções caso o preço das ações caia após a opção ser exercida. Como os impostos podem ser impostos no momento em que as opções são exercidas sobre um ganho que pode nunca ser realizado, um indivíduo pode descobrir que mais foi pago em impostos do que o obtido com a venda das ações. "E você nunca conseguiria recuperar o imposto", disse William Katz, sócio da firma de contabilidade Ernst & amp; Whinney
Mr. Stricof de Seidman & amp; Seidman deu o exemplo de um executivo na alta faixa de imposto apresentando um retorno conjunto que exerceu a opção de comprar 1.000 ações da empresa por US $ 15 cada, quando as ações estavam sendo negociadas a US $ 35. O lucro do papel chegou a US $ 20.000.
Se o executivo não tivesse outros itens de grande preferência, o imposto mínimo alternativo provavelmente poderia ser evitado, em parte com a ajuda de uma isenção pessoal de US $ 40.000. Mas os impostos estaduais e municipais ainda precisam ser pagos porque o elemento de barganha pode geralmente ser compensado apenas pelo valor da dedução específica - US $ 5.000 - mais o valor do imposto de renda estadual pago, que no exemplo desse executivo é considerado como sendo US $ 11.000.
Assim, US $ 4.000 de seu ganho de US $ 20.000 estariam sujeitos ao imposto mínimo estadual de 6% e ao imposto mínimo da cidade de 2,75%. A conta fiscal totalizaria US $ 240 para o estado e US $ 110 para a cidade. Para reduzir a dor, esses impostos poderiam ser reivindicados no ano que vem como uma dedução detalhada do retorno federal do executivo.
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Uma versão deste artigo aparece impressa em 21 de janeiro de 1984, na página 1001027 da edição nacional com o título: INCENTIVE STOCK OPTIONS SUJEITO A NOVOS IMPOSTOS. Reimpressões de pedidos | Artigo de hoje | Se inscrever.
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